Legge di Bilancio 2026: ultime novità

Legge di Bilancio 2026: ultime novità

La Legge di Bilancio 2026 è la legge 30 dicembre 2025, n. 199, entrata in vigore, salvo specifiche decorrenze, dal 1° gennaio 2026. Nel corso dell’anno alcune disposizioni sono state successivamente modificate da provvedimenti correttivi e di conversione, per cui occorre distinguere tra misure originarie e aggiornamenti intervenuti nel 2026. La Legge di Bilancio per il 2026 PF26 9G - LEGGE DI BILANCIO 2026: ULTIME NOVITÀ DEL PERIODO

1. IRPEF: riduzione della seconda aliquota

La seconda aliquota IRPEF è stata ridotta:

La riduzione riguarda il secondo scaglione dell’IRPEF e produce il principale effetto generalizzato della manovra sulle persone fisiche. Legge 199 del 2025-12-30, Articolo 1

Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000 euro è prevista una riduzione di 440 euro delle detrazioni relative agli oneri detraibili al 19%, con esclusione delle spese sanitarie. Legge 199 del 2025-12-30, Articolo 1

2. Lavoratori dipendenti: incrementi retributivi

Per i lavoratori dipendenti del settore privato con reddito da lavoro dipendente percepito nel 2025 non superiore a 33.000 euro, gli incrementi retributivi corrisposti nel 2026 in attuazione di contratti collettivi sottoscritti negli anni 2024, 2025 o 2026 sono assoggettati a un’imposta sostitutiva del 5%.

Il lavoratore può rinunciare all’applicazione dell’imposta sostitutiva mediante rinuncia scritta. Circolare n. 2 del 2026 Determinazione della retribuzione imponibile ai fini fiscali

Effetti operativi per il datore di lavoro

Il datore di lavoro deve:

• verificare il reddito di lavoro dipendente conseguito dal dipendente nel 2025;

• individuare gli incrementi effettivamente collegati al rinnovo contrattuale;

• applicare la ritenuta sostitutiva del 5%;

• gestire l’eventuale rinuncia scritta del lavoratore;

• indicare correttamente le somme nella certificazione unica e nella gestione paghe.

3. Premi di produttività: aliquota all’1%

Per i premi di produttività e le somme derivanti dalla partecipazione agli utili erogati negli anni 2026 e 2027:

• l’imposta sostitutiva scende dal 5% all’1%;

• il limite massimo agevolabile passa da 3.000 a 5.000 euro lordi.

Il limite di 5.000 euro si applica anche quando il lavoratore opta per la conversione del premio in benefit aziendali. Risoluzione n. 22 del 2026

Restano necessari i presupposti previsti dalla disciplina dei premi di risultato, compreso il collegamento con incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza o innovazione previsti dalla contrattazione aziendale o territoriale.

4. Lavoro notturno, festivo e a turni

Per il periodo d’imposta 2026 è prevista un’imposta sostitutiva del 15% sulle maggiorazioni e sulle indennità riconosciute per:

• lavoro notturno;

• lavoro festivo;

• lavoro prestato nei giorni di riposo settimanale;

• lavoro a turni.

Il beneficio si applica entro il limite complessivo di 1.500 euro e riguarda i lavoratori dipendenti del settore privato con reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 40.000 euro. Circolare n. 2 del 2026

La misura deve essere distinta dalla detassazione al 5% degli incrementi retributivi da rinnovo contrattuale: possono riguardare componenti diverse della retribuzione e hanno presupposti differenti.

5. Buoni pasto elettronici

Dal 2026 aumenta da 8 a 10 euro il limite giornaliero di non imponibilità dei buoni pasto elettronici. La modifica riguarda esclusivamente i buoni pasto elettronici; il trattamento dei buoni cartacei resta distinto. PF26 9G - LEGGE DI BILANCIO 2026: ULTIME NOVITÀ DEL PERIODO MB27 9G - Novità IRPEF

6. Detrazioni edilizie

Per le spese sostenute nel 2026 viene confermato il regime più favorevole per gli interventi edilizi.

Per il 2027 le aliquote scendono, rispettivamente, al 30% e al 36%. Interpello n. 119 del 2026 Detrazione per interventi di ristrutturazione: aspetti generali

La maggiorazione al 50% nel 2026 richiede che:

• l’intervento riguardi l’unità immobiliare adibita ad abitazione principale;

• la spesa sia sostenuta dal proprietario o dal titolare di un diritto reale di godimento;

• siano rispettati gli ulteriori requisiti propri della detrazione applicata.

Sono prorogate anche le detrazioni relative a:

• ristrutturazioni edilizie;

• risparmio energetico;

• interventi antisismici;

• bonus mobili, secondo i limiti e le condizioni specifiche della disciplina vigente. La Legge di Bilancio per il 2026 MB27 9G - Novità IRPEF

7. Locazioni brevi

Dal periodo d’imposta 2026 il regime delle locazioni brevi è limitato alle attività relative a non più di due appartamenti.

Per la locazione breve di un numero superiore di immobili opera la presunzione di esercizio di attività d’impresa. MB27 9G - Novità IRPEF

La verifica deve essere effettuata considerando il numero degli appartamenti destinati alle locazioni brevi e non soltanto il numero dei contratti stipulati.

8. Regime forfetario

È stata prorogata per il 2026 la soglia di 35.000 euro relativa ai redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente, rilevante ai fini dell’accesso o della permanenza nel regime forfetario. MB27 9G - Novità IRPEF

La verifica deve essere effettuata considerando:

• il reddito di lavoro dipendente e assimilato percepito nel 2025;

• le cause di esclusione dal regime;

• il limite dei ricavi o compensi previsto per il regime forfetario;

• le eventuali altre condizioni ostative.

9. Imprese e lavoratori autonomi

Tra le misure più rilevanti per imprese e professionisti rientrano:

• assegnazione agevolata di determinati beni ai soci;

• modifiche alla tassazione delle plusvalenze su beni strumentali;

• riapertura dell’affrancamento di riserve in sospensione d’imposta;

• modifiche alla tassazione dei dividendi;

• proroga o rifinanziamento di incentivi agli investimenti;

• nuove regole per la deducibilità di alcune spese sostenute dai professionisti;

• limitazioni e controlli più stringenti sulle compensazioni fiscali. MB27 9G - Novità per imprese e lavoratori autonomi

Assegnazione agevolata dei beni ai soci

È stato riproposto il regime temporaneo che consente, al ricorrere dei presupposti, l’assegnazione o cessione agevolata ai soci di:

• immobili non strumentali;

• beni mobili iscritti nei pubblici registri;

• beni non utilizzati direttamente nell’attività d’impresa.

La disciplina prevede un’imposta sostitutiva ordinaria dell’8%, elevata al 10,5% per le società non operative, oltre a specifiche regole per le riserve in sospensione d’imposta. MB27 9G - Novità per imprese e lavoratori autonomi

10. Investimenti e iper-ammortamento

La manovra ripropone una maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto per determinati investimenti in beni strumentali con caratteristiche 4.0.

Le maggiorazioni indicate per gli investimenti agevolabili sono:

La misura riguarda gli investimenti effettuati nel periodo agevolato previsto dalla legge e richiede il rispetto delle condizioni tecniche, documentali e temporali stabilite dalla disciplina. MB27 9G - Novità per imprese e lavoratori autonomi

11. Compensazioni fiscali

È stata ridotta a 50.000 euro la soglia collegata all’accesso alle compensazioni tramite modello F24 in presenza delle condizioni previste dalla norma. PF26 9G - LEGGE DI BILANCIO 2026: ULTIME NOVITÀ DEL PERIODO

La misura impone particolare attenzione:

• alla disponibilità effettiva del credito;

• alla corretta indicazione del codice tributo;

• alla presenza di eventuali debiti iscritti a ruolo;

• ai limiti temporali di utilizzo;

• alle condizioni di apposizione del visto di conformità;

• alle regole specifiche previste per ciascun credito.

12. Dividendi e partecipazioni

La legge interviene sul trattamento fiscale dei dividendi percepiti da imprese e società residenti.

Per accedere al regime di esclusione fiscale del 95% viene richiesto, secondo la sintesi normativa disponibile, il possesso di una partecipazione diretta almeno pari al 5% oppure di una partecipazione con valore fiscale non inferiore a 500.000 euro. MB27 9G - Novità per imprese e lavoratori autonomi

La verifica deve essere effettuata considerando:

• la percentuale di partecipazione diretta;

• il valore fiscale della partecipazione;

• la natura del soggetto percettore;

• la decorrenza della distribuzione;

• il coordinamento con il regime delle partecipazioni qualificate e con la disciplina IRES.

13. IRAP

Per banche, intermediari finanziari e imprese di assicurazione sono previste variazioni delle aliquote IRAP per il triennio 2026-2028.

L’incremento indicato è pari a 2 punti percentuali per i soggetti interessati, con una detrazione di 90.000 euro destinata a compensare, in determinati periodi successivi, la differenza d’imposta derivante dall’aumento. Decreto Legislativo 446 del 1997-12-15, Articolo 16

La misura non riguarda indistintamente tutti i soggetti passivi IRAP: deve essere verificata la specifica categoria di appartenenza e l’eventuale applicazione delle esclusioni previste dalla norma.

14. Credito d’imposta nelle Zone Logistiche Semplificate

Sono stati approvati i modelli per la comunicazione necessaria ai fini del credito d’imposta per gli investimenti effettuati nelle Zone Logistiche Semplificate, con riferimento agli investimenti realizzati negli anni 2026, 2027 e 2028. Provvedimento del 30/01/2026 (803cca7e-5c87-f796-20a6-229cb108f7a6?t=1769800399500)

L’agevolazione richiede:

• la realizzazione di investimenti ammissibili;

• il rispetto delle condizioni territoriali;

• la presentazione della comunicazione secondo il modello approvato;

• la corretta conservazione della documentazione;

• il rispetto dei termini e delle modalità di utilizzo del credito.

15. Previdenza complementare: modifiche successive

Nel corso del 2026 sono intervenute modifiche alle disposizioni della legge di bilancio relative alle prestazioni delle forme pensionistiche complementari.

In particolare:

• una percentuale prevista dalla disciplina originaria è stata ridotta dal 60% al 50%;

• l’applicazione di alcune disposizioni sull’erogazione frazionata del montante è stata differita;

• alcune regole risultano applicabili dal 31 ottobre 2026. Legge 112 del 2026-06-25, Allegato Allegato

Si tratta di un aggiornamento successivo alla pubblicazione della legge di bilancio, da considerare nella gestione delle prestazioni pensionistiche complementari e nella consulenza previdenziale.

16. IVA

La legge introduce alcune modifiche in materia di IVA, tra cui:

• liquidazione automatizzata dell’IVA in caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale;

• modifica della base imponibile delle operazioni permutative e delle dazioni in pagamento;

• interventi sul tax free shopping;

• adeguamenti della disciplina nazionale alla normativa unionale. MB27 10G - Le novità della Legge di bilancio 2026 in tema di IVA

L’introduzione dell’articolo 54-bis1 nel D.P.R. n. 633/1972 attribuisce rilievo alla gestione delle dichiarazioni IVA omesse e ai successivi controlli automatizzati.

17. Agricoltura e carburanti

Per le imprese agricole è stato previsto, per il 2026, un credito d’imposta fino al 20% della spesa sostenuta per l’acquisto di gasolio e benzina nei mesi da marzo a maggio 2026, entro il limite complessivo di spesa di 90 milioni di euro.

Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione entro il 31 dicembre 2026. Decreto-Legge 38 del 2026-03-27, Articolo 8-ter

18. Misure introdotte o modificate successivamente

Le principali modifiche successive alla legge di bilancio riguardano:

• previdenza complementare e decorrenze di alcune disposizioni; Legge 112 del 2026-06-25, Allegato Allegato

• abrogazione dei commi 138 e 139 dell’articolo 1 della legge n. 199/2025; Legge 88 del 2026-05-22, Allegato Allegato

• disciplina dei versamenti e delle ipotesi di tardivo pagamento superiore a cinque giorni in fattispecie specifiche; Legge 88 del 2026-05-22, Allegato Allegato

• ulteriore modifica della decorrenza di alcune disposizioni sulla previdenza complementare al 1° luglio 2026 e al 31 ottobre 2026; Legge 50 del 2026-04-20, Allegato Allegato

• interventi settoriali per imprese marittime, artigianato, internazionalizzazione, imprese agricole e grandi eventi. Decreto-Legge 38 del 2026-03-27, Articolo 1

Quadro sintetico per categoria

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Implicazioni pratiche

Per l’attività professionale occorre aggiornare:

• procedure paghe e certificazioni per le imposte sostitutive del 5%, dell’1% e del 15%;

• verifica dei requisiti reddituali dei lavoratori;

• gestione dei premi di risultato e dei benefit;

• calcolo delle detrazioni edilizie 2026;

• controlli sui contratti di locazione breve;

• verifica del requisito dei 35.000 euro per il regime forfetario;

• procedure per compensazioni e crediti fiscali;

• modelli e comunicazioni per gli investimenti ZLS;

• contabilizzazione delle assegnazioni agevolate ai soci;

• calcolo dell’IRAP per banche, intermediari e assicurazioni;

• gestione delle modifiche alla previdenza complementare;

• aggiornamento delle procedure IVA sulle dichiarazioni omesse e sulle operazioni permutative.

Conclusioni

Le novità più rilevanti della Legge di Bilancio 2026 riguardano la riduzione dell’aliquota IRPEF al 33%, la detassazione degli incrementi retributivi e dei premi di produttività, la proroga delle detrazioni edilizie, il limite di due appartamenti per le locazioni brevi, le misure per investimenti e imprese, nonché le nuove regole sulle compensazioni e sull’IVA.

Per una corretta applicazione occorre considerare anche le modifiche normative intervenute dopo la pubblicazione della legge, in particolare sulla previdenza complementare, sui versamenti e sulle misure settoriali introdotte nel corso del 2026.